Új KATA 2027-től – kik választhatják, mennyi lesz az adó és hogyan lehet cégeknek számlázni?

A Pénzügyminisztérium társadalmi egyeztetésre bocsátotta a kisadózó egyéni vállalkozók tételes adójáról szóló új törvény tervezetét.

A tervezet egyik legfontosabb változása, hogy 2027-től a KATA ismét jóval szélesebb egyéni vállalkozói kör számára válhat elérhetővé, és újra lehetőség nyílhat arra is, hogy a kisadózók ne csak magánszemélyeknek, hanem cégeknek és más kifizetőknek is számlázzanak.

Fontos ugyanakkor, hogy jelenleg még törvénytervezetről van szó, ezért az alábbi szabályok a társadalmi egyeztetésre közzétett normaszöveg alapján készültek.

Ki választhatja az új KATA-t?

Az új KATA-t főszabály szerint egyéni vállalkozó választhatja, függetlenül attól, hogy főfoglalkozású vagy nem főfoglalkozású kisadózónak minősül.

Ez azt jelenti, hogy 2027-től ismét bekerülhetnek a KATA hatálya alá többek között:

• a heti legalább 36 órás munkaviszonnyal rendelkező vállalkozók,
• a nyugdíjas egyéni vállalkozók,
• a nappali tagozatos tanulók és hallgatók,
• valamint más olyan egyéni vállalkozók is, akik nem minősülnek főfoglalkozású kisadózónak.

A tervezet tehát lényegesen szélesebb kört engedne vissza a KATA-ba, mint a jelenleg hatályos szabályozás.

Mennyi lesz a havi KATA?

Főfoglalkozású kisadózó

2027-ben a főfoglalkozású kisadózó havi 100 000 Ft tételes adót fizetne.

2028-tól azonban az összeg már nem fix lenne, hanem a tárgyévet megelőző év első napján érvényes minimálbérhez igazodna.

A fizetendő összeg a minimálbérre jutó

• 13% szociális hozzájárulási adó, valamint
• 18,5% társadalombiztosítási járulék

együttes összegével egyezne meg, ezer forintra kerekítve. A jelenlegi minimálbérrel számolva: 102 000 Ft.

Nem főfoglalkozású kisadózó

A nem főfoglalkozású kisadózó 2027-ben havi 50 000 Ft tételes adót fizetne.

2028-tól ennek összege szintén a minimálbérhez kötődne: a tárgyévet megelőző év első napján érvényes minimálbér 15%-ának megfelelő összeg lenne, ezer forintra kerekítve. Jelenlegi minimálbérrel számolva: 48 000 Ft.

Mennyi lesz az éves bevételi keret?

Az új KATA éves bevételi keretösszege 22 millió forint lenne.

A keretösszeget meghaladó bevételrész után továbbra is 40%-os különadót kellene fizetni.

Ha a vállalkozó nem az egész évben fizet tételes adót, akkor a bevételi keretet időarányosan kell meghatározni.

Újra lehet cégeknek is számlázni

Az egyik legjelentősebb változás, hogy az új KATA szerint ismét lehetőség nyílna arra, hogy a kisadózó cégeknek, szervezeteknek és más kifizetőknek is számlázzon.

A kifizetőtől származó bevételre azonban külön szabály vonatkozna.

A kifizetőtől és külföldi kifizetőtől származó bevétel után 15%-os kiegészítő adó merülhet fel.

A kiegészítő adót akkor kellene megfizetni, ha a kifizetőtől származó bevétel 15%-a meghaladja az adott évre összesen fizetendő tételes KATA összegét.

A fizetendő kiegészítő adó:

kifizetőtől származó bevétel × 15% – fizetendő éves tételes KATA

összegével egyezne meg.

Példa:

Egy egész évben főfoglalkozású katás vállalkozó 2027-ben:

• havi 100 000 Ft KATA-t,
• vagyis évente 1 200 000 Ft tételes adót fizet.

A céges bevétel 15%-a 8 millió Ft bevételnél éppen 1,2 millió Ft.

Ez azt jelenti, hogy ilyen esetben 8 millió Ft éves céges bevételig nem keletkezne tényleges kiegészítőadó-fizetési kötelezettség.

8 millió Ft feletti céges bevételnél azonban már megjelenne a 15%-os kiegészítő adó.

Mi történik 22 millió Ft felett?

A 22 millió Ft-os éves keret számításánál a céges, vagyis kifizetőtől származó bevételt is figyelembe kell venni.

A keretösszeget meghaladó bevételrészre azonban már nem kell a 15%-os kiegészítő adót is megfizetni: arra kizárólag a 40%-os különadó vonatkozik.

Fontos korlátozások a céges számlázásnál

Bár az új szabályozás megnyitná a cégeknek történő számlázás lehetőségét, továbbra is több olyan szabály lenne, amely a munkaviszony KATA-val történő kiváltását akadályozza.

Megszűnne például a KATA-alanyiság, ha a vállalkozó bevételt szerez:

• a munkáltatójától,
• a munkaviszony megszűnését követő 24 hónapon belül a korábbi munkáltatójától,
• a munkáltató vagy volt munkáltató jogutódjától vagy kapcsolt vállalkozásától.

Szintén megszűnne a KATA-alanyiság az adóév végével, ha ugyanattól a kifizetőtől – illetve annak kapcsolt vállalkozásaitól – származó bevétel eléri az éves teljes bevétel 50%-át.

Ezért a céges számlázás lehetősége ugyan jelentősen bővülne, de az új rendszer továbbra sem lenne alkalmazható klasszikus munkaviszony kiváltására.

Ellátások és biztosítás

Az új KATA szerint kizárólag a főfoglalkozású kisadózó minősülne biztosítottnak.

A társadalombiztosítási ellátások számításának alapja:

• 2027-ben havi 317 000 Ft,
• 2028-tól pedig a tárgyévi minimálbér összege lenne.

Ez az összeg lenne irányadó többek között a táppénz, gyermekvállaláshoz kapcsolódó ellátások és a későbbi nyugdíj szempontjából.

A nem főfoglalkozású kisadózó e jogállása alapján nem minősülne biztosítottnak és társadalombiztosítási ellátásra sem szerezne jogosultságot.

Mi lesz a jelenlegi KATA-val?

Fontos, hogy 2027-ben nem szűnne meg azonnal a mostani KATA.

A jelenlegi, 2022. évi KATA és az új KATA 2027-ben és 2028-ban párhuzamosan létezne.

A jelenlegi KATA szabályait azonban csak azok alkalmazhatnák tovább, akik 2026. december 31-én már katások.

Ők továbbra sem számlázhatnának cégeknek, viszont a havi tételes adójuk:

• 2027-ben 75 000 Ft,
• 2028-ban 100 000 Ft lenne.

Az ellátási alapjuk:

• 2027-ben havi 161 000 Ft,
• 2028-ban havi 215 000 Ft lenne.

A jelenlegi KATA véglegesen 2029. január 1-jével szűnne meg, és az akkor még régi KATA szerint adózó vállalkozók főszabály szerint automatikusan átkerülnének az új rendszerbe.

Összefoglalva

Az új KATA a jelenlegi szabályozáshoz képest jelentős változást jelentene.

A legfontosabb tervezett változások:

• ismét választhatnák mellékállásúak, nyugdíjasok és diákok is,
• újra lehetne cégeknek és más szervezeteknek számlázni,
• 2027-ben a főállású KATA havi 100 000 Ft, a mellékállású 50 000 Ft lenne,
• 2028-tól a tételes adó összege a minimálbérhez igazodna,
• az éves bevételi keret 22 millió Ft-ra emelkedne,
• a céges bevételhez 15%-os kiegészítő adó kapcsolódna,
• 22 millió Ft felett 40%-os különadó lenne fizetendő,
• a főfoglalkozású katások ellátási alapja jelentősen emelkedne.

A jelenlegi KATA 2027-ben és 2028-ban még átmenetileg fennmaradna azok számára, akik 2026 végén már katások.

Fontos: a fentiek a Pénzügyminisztérium által társadalmi egyeztetésre közzétett törvénytervezet alapján készültek. A szabályok a jogalkotási folyamat során még módosulhatnak, ezért a végleges rendelkezéseket majd a kihirdetett törvény alapján lehet biztosan alkalmazni.